Основні положення щодо оподаткування самозайнятих осіб у Чехії

Доходи від самостійної діяльності

Доходом від самостійної діяльності, якщо це не доходи від залежної діяльності (робота за наймом), є:

дохід від сільськогосподарського виробництва, лісового та водного господарства,
дохід від підприємницької діяльності (живність),
дохід від іншої підприємницької діяльності, для якої потрібен підприємницький дозвіл (наприклад, арбітражний керуючий, керуючий спадщиною, керуючий трастовим фондом), а також дохід платника без відповідного дозволу,
частка учасника повного товариства та комплементарія командитного товариства у прибутку,
дохід від використання або надання прав з промислової власності, авторських прав, включаючи суміжні права, у тому числі доходи від видання, відтворення та поширення літературних та інших творів власним коштом,
дохід від оренди майна, віднесеного до комерційного майна,
дохід від здійснення незалежної професійної діяльності.

Податковий облік

Під податковим обліком для цілей податку на доходи розуміється облік, який ведеться з метою визначення податкової бази та податку на доходи.

Цей облік містить дані про доходи та витрати у розрізі, необхідному для встановлення податкової бази, а також про майно і борги.

Для змістовного визначення складових майна у податковому обліку застосовуються спеціальні правові норми про бухгалтерський облік, якщо інше не встановлено Законом про податки на доходи.

Витрати, визначені у відсотках від доходів

Якщо платник податку не застосовує витрати, фактично понесені для отримання, забезпечення та утримання доходів, він може застосувати витрати у такому розмірі:

80 % від доходів із сільськогосподарського виробництва, лісового та водного господарства і від доходів від ремісничої підприємницької діяльності; проте максимально можна застосувати витрати до суми 1 600 000 Kč,
60 % від доходів від підприємницької діяльності; проте максимально можна застосувати витрати до суми 1 200 000 Kč,
30 % від доходів від оренди майна, включеного до підприємницького майна; проте максимально можна застосувати витрати до суми 600 000 Kč,
40 % від інших доходів від самостійної діяльності, за винятком доходів учасника повного товариства; проте максимально можна застосувати витрати до суми 800 000 Kč.

Спосіб застосування витрат, визначених у відсотках від доходів, не можна змінювати заднім числом.

У суму витрат включаються всі витрати платника, понесені у зв’язку з отриманням доходів від самостійної діяльності.

Платник податку завжди зобов’язаний вести облік доходів і реєстр дебіторської заборгованості, що виникає у зв’язку з діяльністю, з якої отримуються доходи від самостійної діяльності.

Податкова база та податковий збиток

Податковою базою є сума, на яку доходи, отримані платником податку протягом звітного періоду, перевищують витрати, достовірно понесені для їх отримання, забезпечення та збереження. До податкової бази не включаються:

доходи, звільнені від оподаткування,
доходи, для яких окремо встановлено, що з них сплачується податок за спеціальною ставкою податку відповідно до § 36 ZDP зі самостійної податкової бази (якщо § 36 п. 6 або 7 ZDP не передбачає інше),
доходи, включені до самостійної податкової бази відповідно до § 16a ZDP.

У платника податку враховуються також запаси, придбані у календарному році, що передує року, в якому він розпочав діяльність.

Те саме стосується і інших необхідних витрат, пов’язаних із початком діяльності.

Якщо відповідно до бухгалтерського обліку, податкового обліку чи за даними обліку доходів і витрат витрати перевищують доходи, різниця вважається збитком.

Податковий збиток зменшує загальну суму часткових податкових баз, визначених за окремими видами доходів, зазначеними у § 7–10 ZDP.

Перенесення збитку:

Податковий збиток, який неможливо використати у звітному періоді, в якому він виник, можна відняти від загальної суми часткових податкових баз протягом 5 наступних звітних періодів.
Відповідно до § 34 п. 1 ZDP, можна використати збиток також у 2 звітних періодах, що безпосередньо передують тому періоду, за який збиток визначено (наприклад, збиток за 2024 рік можна використати за 2022 і 2023 роки).

Платник податку має право відмовитися від використання збитку для звітного періоду, що йде після того, за який збиток визначено; таке повідомлення необхідно подати в межах строку подання податкової декларації за період, за який збиток визначено. Відмова є остаточною і діє для всіх наступних звітних періодів.

За попередні періоди збиток можна відняти лише до загальної суми 30 млн крон.

Якщо платник податку відмовляється від використання збитку для періоду, що йде після того, за який він визначений, то строк для визначення податку за період, у якому збиток виник, і за періоди, у яких він був використаний, закінчується одночасно зі строком для визначення податку за період, у якому збиток виник.

(Наприклад: збиток за 2024 рік – декларація 1.4.2025, строк спливає 1.4.2028, навіть якщо було враховано збиток; те саме діє для років 2022 і 2023, якщо у них цей збиток було використано).

Неоподатковувані частини податкової бази

Від податкової бази можна відняти неоподатковувані частини податкової бази, до яких належать:

безоплатні надання (пожертви, дари),
відсотки з кредитів на фінансування житлових потреб (зі будівельних заощаджень, іпотечного кредиту, кредиту, наданого будівельною ощадною касою або банком у зв’язку з кредитом зі будівельних заощаджень або з іпотечним кредитом),
внески, сплачені на податково підтримувані продукти для забезпечення старості (пенсійне приєднання, додаткове пенсійне заощадження, пенсійне страхування, приватне страхування життя, довгостроковий інвестиційний продукт).

Податкові знижки за § 35ba ZDP (за 2024 рік):

На платника податків – 30 840 Kč
На чоловіка/дружину – 24 840 Kč
На чоловіка/дружину, які мають право на посвідчення ZTP/P – 49 680 Kč
На інвалідність 1-го та 2-го ступеня – 2 520 Kč
На інвалідність 3-го ступеня – 5 040 Kč
На посвідчення ZTP/P – 16 140 Kč

ZTP/P (Zvlášť těžké postižení s průvodcem) – це посвідчення для осіб із важкою інвалідністю, яке надає додаткові пільги.

Ці знижки віднімаються від розрахованого податку, зменшуючи його суму до сплати.

Податкові пільги

Платник має право на податкову пільгу на утримувану дитину, яка проживає з ним у спільному господарстві на території держави-члена Європейського Союзу або держави, що утворює Європейський економічний простір, згідно з наступною таблицею.

Таблиця: податкові пільги – § 35c ZDP

	Річна ставка (Kč)	Місячна ставка (Kč)	ZTP/P річна ставка (Kč)	ZTP/P місячна ставка (Kč)
На одну дитину	15 204	1 267	30 408	2 534
На другу дитину	22 320	1 860	44 640	3 720
На третю і кожну наступну дитину	27 840	2 320	55 680	4 640

Примітка:

Платник податку за рахунок податкової пільги зменшує податок, розрахований відповідно до § 16 ZDP, або зменшений згідно з § 35 чи § 35ba ZDP. Податкову пільгу платник може застосувати у формі знижки на податок, податкового бонусу або знижки на податок і податкового бонусу одночасно.

Податковий бонус

Податковий бонус може застосувати платник податку, який протягом звітного податкового періоду мав дохід згідно з § 6 або § 7 ZDP щонайменше у розмірі шестикратної мінімальної заробітної плати (мінімальна заробітна плата 18 900 Kč × 6 = 113 400 Kč).

До цих доходів не включаються:

доходи, звільнені від оподаткування,
доходи, з яких податок утримується у вигляді остаточного податку за спеціальною ставкою, за винятком доходів, до яких застосовується процедура відповідно до § 36 абз. 6 або 7 ZDP,
доходи, які відповідно до § 38f ZDP звільнені від оподаткування.

Авансові платежі та податок на доходи фізичних осіб

Не зобов’язані сплачувати:

платник податку, який має доходи лише із залежної діяльності (тобто із заробітної плати, якщо не йдеться про іноземні доходи) – аванс утримує щомісяця його роботодавець,
платник податку, який має крім доходів із заробітної плати ще й доходи з інших джерел, але заробітна плата становить 50 % і більше, платник податку, чий податковий обов’язок за податковий період був нижчий ніж 30 000 Kč,
платник податку з випадкових доходів відповідно до § 10 ZDP,
спадкодавець з дня його смерті.

Зобов’язані сплачувати:

платник, чий останній відомий податковий обов’язок перевищив 30 000 Kč, але не перевищив 150 000 Kč – у розмірі 40 % останнього відомого податкового обов’язку; перший авансовий платіж сплачується до 15-го дня шостого місяця податкового періоду, а другий – до 15-го дня дванадцятого місяця. Розмір піврічного авансу округлюється вгору до цілих сотень крон.
платник, чий останній відомий податковий обов’язок перевищив 150 000 Kč – у розмірі 1/4 останнього відомого податкового обов’язку; перший авансовий платіж сплачується до 15-го дня третього місяця податкового періоду, другий – до 15-го дня шостого місяця, третій – до 15-го дня дев’ятого місяця, а четвертий – до 15-го дня дванадцятого місяця. Розмір квартального авансу округлюється вгору до цілих сотень крон.

У 2025 році авансові платежі з податку та податок на доходи фізичних осіб сплачуються: