Вернуться
- доход от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства,
- доход от предпринимательской деятельности (животноводство),
- доход от другой предпринимательской деятельности, для которой требуется предпринимательское разрешение (например, арбитражный управляющий, управляющий наследством, управляющий трастовым фондом), а также доход плательщика без соответствующего разрешения,
- доля участника полного товарищества и комплиментария коммандитного товарищества в прибыли,
- доход от использования или предоставления прав промышленной собственности, авторских прав, включая смежные права, в том числе доходы от издания, воспроизведения и распространения литературных и других произведений за свой счет,
- доход от аренды имущества, отнесенного к коммерческому имуществу,
- доход от осуществления независимой профессиональной деятельности.
Налоговый учет
Под налоговым учетом для целей налога на доходы понимается учет, который ведется с целью определения налоговой базы и налога на доходы.
Этот учет содержит данные о доходах и расходах в разрезе, необходимом для установления налоговой базы, а также о имуществе и долгах.
Для содержательного определения составляющих имущества в налоговом учете применяются специальные правовые нормы о бухгалтерском учете, если иное не установлено Законом о налогах на доходы.
- 80 % от доходов от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства и от доходов от ремесленной предпринимательской деятельности; однако максимально можно применить расходы до суммы 1 600 000 Kč,
- 60 % от доходов от предпринимательской деятельности; однако максимально можно применить расходы до суммы 1 200 000 Kč,
- 30 % от доходов от аренды имущества, включенного в предпринимательское имущество; однако максимально можно применить расходы до суммы 600 000 Kč,
- 40 % от других доходов от самостоятельной деятельности, за исключением доходов участника полного товарищества; однако максимально можно применить расходы до суммы 800 000 Kč.
Способ применения расходов, определенных в процентах от доходов, нельзя изменять задним числом.
В сумму расходов включаются все расходы плательщика, понесенные в связи с получением доходов от самостоятельной деятельности.
Налогоплательщик всегда обязан вести учет доходов и реестр дебиторской задолженности, возникающей в связи с деятельностью, из которой получаются доходы от самостоятельной деятельности.
- доходы, освобожденные от налогообложения,
- доходы, для которых отдельно установлено, что с них уплачивается налог по специальной ставке налога в соответствии с § 36 ZDP из самостоятельной налоговой базы (если § 36 п. 6 или 7 ZDP не предусматривает иное),
- доходы, включенные в самостоятельную налоговую базу в соответствии с § 16a ZDP.
У налогоплательщика учитываются также запасы, приобретенные в календарном году, предшествующем году, в котором он начал деятельность.
То же самое касается и других необходимых расходов, связанных с началом деятельности.
Если в соответствии с бухгалтерским учетом, налоговым учетом или по данным учета доходов и расходов расходы превышают доходы, разница считается убытком.
Налоговый убыток уменьшает общую сумму частичных налоговых баз, определенных по отдельным видам доходов, указанным в § 7–10 ZDP.
- Налоговый убыток, который невозможно использовать в отчетном периоде, в котором он возник, можно вычесть из общей суммы частичных налоговых баз в течение 5 последующих отчетных периодов.
- В соответствии с § 34 п. 1 ZDP, убыток можно использовать также в 2 отчетных периодах, непосредственно предшествующих тому периоду, за который убыток определен (например, убыток за 2024 год можно использовать за 2022 и 2023 годы).
Налогоплательщик имеет право отказаться от использования убытка для отчетного периода, следующего за тем, за который убыток определен; такое уведомление необходимо подать в пределах срока подачи налоговой декларации за период, за который убыток определен. Отказ является окончательным и действует для всех последующих отчетных периодов.
За предыдущие периоды убыток можно вычесть только до общей суммы 30 млн крон.
Если налогоплательщик отказывается от использования убытка для периода, следующего за тем, за который он определен, то срок для определения налога за период, в котором убыток возник, и за периоды, в которых он был использован, заканчивается одновременно со сроком для определения налога за период, в котором убыток возник.
(Например: убыток за 2024 год — декларация 1.4.2025, срок истекает 1.4.2028, даже если был учтен убыток; то же самое действует для 2022 и 2023 годов, если в них этот убыток был использован).
- безвозмездные предоставления (пожертвования, дары),
- проценты по кредитам на финансирование жилищных нужд (из строительных сбережений, ипотечного кредита, кредита, предоставленного строительной сберегательной кассой или банком в связи с кредитом из строительных сбережений или с ипотечным кредитом),
- взносы, уплаченные на налогово поддерживаемые продукты для обеспечения старости (пенсионное присоединение, дополнительное пенсионное сбережение, пенсионное страхование, частное страхование жизни, долгосрочный инвестиционный продукт).
- На налогоплательщика — 30 840 Kč
- На мужа/жену — 24 840 Kč
- На мужа/жену, имеющих право на удостоверение ZTP/P — 49 680 Kč
- На инвалидность 1-й и 2-й степени — 2 520 Kč
- На инвалидность 3-й степени — 5 040 Kč
- На удостоверение ZTP/P — 16 140 Kč
ZTP/P (Zvlášť těžké postižení s průvodcem) – это удостоверение для лиц с тяжелой инвалидностью, которое предоставляет дополнительные льготы.
Эти скидки вычитаются из рассчитанного налога, уменьшая его сумму к уплате.
Налоговые льготы
Плательщик имеет право на налоговую льготу на содержащегося ребенка, проживающего с ним в общем хозяйстве на территории государства-члена Европейского Союза или государства, образующего Европейское экономическое пространство, согласно следующей таблице.
Таблица: налоговые льготы – § 35c ZDP
| Годовая ставка (Kč) | Месячная ставка (Kč) | ZTP/P годовая ставка (Kč) | ZTP/P месячная ставка (Kč) | |
| На одного ребенка | 15 204 | 1 267 | 30 408 | 2 534 |
| На второго ребенка | 22 320 | 1 860 | 44 640 | 3 720 |
| На третьего и каждого последующего ребенка | 27 840 | 2 320 | 55 680 | 4 640 |
Примечание:
Налогоплательщик за счет налоговой льготы уменьшает налог, рассчитанный в соответствии с § 16 ZDP, или уменьшенный в соответствии с § 35 или § 35ba ZDP. Налоговую льготу налогоплательщик может применить в форме скидки на налог, налогового бонуса или скидки на налог и налогового бонуса одновременно.
Налоговый бонус
Налоговый бонус может применить налогоплательщик, который в течение отчетного налогового периода имел доход в соответствии с § 6 или § 7 ZDP не менее шестикратной минимальной заработной платы (минимальная заработная плата 18 900 Kč × 6 = 113 400 Kč).
- доходы, освобожденные от налогообложения,
- доходы, с которых налог удерживается в виде окончательного налога по специальной ставке, за исключением доходов, к которым применяется процедура в соответствии с § 36 абз. 6 или 7 ZDP,
- доходы, которые в соответствии с § 38f ZDP освобождены от налогообложения.
- налогоплательщик, имеющий доходы только от зависимой деятельности (то есть от заработной платы, если речь не идет об иностранных доходах) — аванс удерживает ежемесячно его работодатель,
- налогоплательщик, который имеет помимо доходов с заработной платы еще и доходы из других источников, но заработная плата составляет 50 % и более, налогоплательщик, чья налоговая обязанность за налоговый период была ниже 30 000 Kč,
- налогоплательщик с случайных доходов в соответствии с § 10 ZDP,
- наследник со дня его смерти.
- плательщик, чья последняя известная налоговая обязанность превысила 30 000 Kč, но не превысила 150 000 Kč — в размере 40 % последней известной налоговой обязанности; первый авансовый платеж уплачивается до 15-го числа шестого месяца налогового периода, а второй — до 15-го числа двенадцатого месяца. Размер полугодового аванса округляется вверх до целых сотен крон.
- плательщик, чья последняя известная налоговая обязанность превысила 150 000 Kč — в размере 1/4 последней известной налоговой обязанности; первый авансовый платеж уплачивается до 15-го числа третьего месяца налогового периода, второй — до 15-го числа шестого месяца, третий — до 15-го числа девятого месяца, а четвертый — до 15-го числа двенадцатого месяца. Размер квартального аванса округляется вверх до целых сотен крон.
- до 17. 3. 2025 (первый квартальный авансовый платеж),
- до 1. 4. 2025 (уплата налога),
- до 2. 5. 2025 (уплата налога — при электронной подаче),
- до 16. 6. 2025 (второй квартальный или первый полугодовой авансовый платеж),
- до 1. 7. 2025 (уплата налога),
- до 15. 9. 2025 (третья квартальная авансовая уплата),
- до 15. 12. 2025 (четвертая квартальная или вторая полугодовая авансовая уплата).
